新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則之下，上市險(xiǎn)企的首份財(cái)報(bào)將迎來集中發(fā)布。

近一段時(shí)間以來，業(yè)界對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施的影響已有諸多討論，對(duì)險(xiǎn)企來說可能會(huì)有哪些變化？

對(duì)此，4月26日，銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在一季度銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)行數(shù)據(jù)情況發(fā)布會(huì)上表示，從一季度來看，實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)收入影響相對(duì)較大，利潤(rùn)總體實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)。經(jīng)過認(rèn)真準(zhǔn)備，上市保險(xiǎn)公司具備了實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則的條件，總體看將有利于保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，回歸保險(xiǎn)保障本源，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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上市險(xiǎn)企具備實(shí)施條件

上市保險(xiǎn)公司從今年1月1日起，實(shí)施2017年3月《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和2020年12月《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》兩個(gè)新準(zhǔn)則。主要是在境內(nèi)外同時(shí)上市和在境外上市的保險(xiǎn)公司實(shí)施，共有10家，分別為人保集團(tuán)、太平保險(xiǎn)集團(tuán)、中再保險(xiǎn)集團(tuán)、平安保險(xiǎn)集團(tuán)、太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)、陽(yáng)光保險(xiǎn)集團(tuán)、人保財(cái)險(xiǎn)、國(guó)壽股份、新華人壽、眾安在線財(cái)險(xiǎn)。非上市保險(xiǎn)公司自2026年1月1日起實(shí)施。

新金融工具準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，主要變化包括兩方面：一是金融資產(chǎn)分類由“四分類”改為“三分類”，分別是以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二是金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期信用損失法”，要求基于歷史損失信息、當(dāng)前信息和未來預(yù)測(cè)信息，對(duì)預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，主要變化包括三方面：一是原準(zhǔn)則下保費(fèi)收款一次性全額確認(rèn)為收入，新準(zhǔn)則下保費(fèi)收款在整個(gè)保險(xiǎn)期間逐期確認(rèn)收入，并剔除其中的現(xiàn)金價(jià)值成分。二是原準(zhǔn)則下負(fù)債評(píng)估的折現(xiàn)率使用750天移動(dòng)平均國(guó)債收益率曲線，收益率曲線變動(dòng)影響計(jì)入當(dāng)期損益。新準(zhǔn)則使用即期國(guó)債收益率曲線作為折現(xiàn)率,收益率曲線變動(dòng)影響計(jì)入所有者權(quán)益。三是新準(zhǔn)則按照利潤(rùn)來源，區(qū)分承保業(yè)績(jī)和投資回報(bào)業(yè)績(jī)分別列示。

“經(jīng)過認(rèn)真準(zhǔn)備，上市保險(xiǎn)公司具備了實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則的條件。”銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，從實(shí)施準(zhǔn)備時(shí)間來看，新金融工具準(zhǔn)則和新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則分別在2017年和2020年發(fā)布，保險(xiǎn)公司經(jīng)過幾年的準(zhǔn)備，已經(jīng)有能力實(shí)施新準(zhǔn)則。

從財(cái)務(wù)實(shí)力來看，2022年末保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)27.1萬億元，同比增長(zhǎng)9.1%。保險(xiǎn)業(yè)償付能力水平較為充足，綜合償付能力充足率為196%，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為100%，綜合償付能力充足率水平是監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的2倍；核心償付能力充足率為128.4%，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為50%，實(shí)際核心償付能力充足率水平是監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的2倍多。

風(fēng)險(xiǎn)管理能力也取得了進(jìn)步。據(jù)悉，2022年銀保監(jiān)會(huì)對(duì)70家保險(xiǎn)公司開展了SARMRA評(píng)估，約占行業(yè)的三分之一。評(píng)估結(jié)果顯示，保險(xiǎn)公司增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理主體責(zé)任，這也為實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則提供了有利條件。

營(yíng)收影響相對(duì)較大

日前，多家上市險(xiǎn)企發(fā)布了一季度保費(fèi)收入公告。其中，新華保險(xiǎn)保費(fèi)收入同比微降，一季度實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入647.72億元，同比下降0.18%；中國(guó)人壽、中國(guó)平安、中國(guó)太保、中國(guó)人保均實(shí)現(xiàn)同比上漲。

此外，根據(jù)中國(guó)人保披露，2023年一季度人保壽險(xiǎn)公司原保險(xiǎn)保費(fèi)收入為594.14億元，同比降0.6%，從保費(fèi)收入分類來看，長(zhǎng)險(xiǎn)首年保費(fèi)308.95億元，同比收縮3.2%，躉交保費(fèi)178.41億元，降幅為10.7%。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司相關(guān)人士此前表示，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則要求保費(fèi)收入分期確認(rèn)并剔除投資成分，將導(dǎo)致保險(xiǎn)公司特別是壽險(xiǎn)公司的收入出現(xiàn)較大幅度下降，但可以更真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的實(shí)際收入水平。

銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人特別指出，對(duì)營(yíng)業(yè)收入影響相對(duì)較大，主要是由于原準(zhǔn)則下保費(fèi)收款一次性全額確認(rèn)為收入，新準(zhǔn)則下保費(fèi)收款在整個(gè)保險(xiǎn)期間逐期確認(rèn)收入。

例如，10年期躉交保險(xiǎn)產(chǎn)品，原準(zhǔn)則下一次性確認(rèn)收入，新準(zhǔn)則下在10年內(nèi)分期確認(rèn)收入。10年期期交保險(xiǎn)產(chǎn)品，交費(fèi)期限為3年，原準(zhǔn)則下在每年交費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入，新準(zhǔn)則下10年內(nèi)分期確認(rèn)收入。

他強(qiáng)調(diào)，從2023年一季度情況看，實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則后保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表基本保持穩(wěn)定，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變化不大；從利潤(rùn)表看，實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)收入影響相對(duì)較大，利潤(rùn)總體實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)。

“兩個(gè)新準(zhǔn)則作用是正面的、利好的，實(shí)施兩個(gè)新準(zhǔn)則一定會(huì)為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)力，保險(xiǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展將再上新臺(tái)階?！痹撠?fù)責(zé)人說。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司相關(guān)人士認(rèn)為，新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司收入確認(rèn)原則的調(diào)整，合理擠出了保費(fèi)收入中含有的較大“水分”，將有效抑制保險(xiǎn)公司盲目擴(kuò)大收入規(guī)模的短期沖動(dòng)，有助于保險(xiǎn)公司重新聚焦可帶來長(zhǎng)期收益的保障型保險(xiǎn)產(chǎn)品，更加謹(jǐn)慎地研發(fā)具有合理利潤(rùn)率的投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，真正體現(xiàn)“保險(xiǎn)姓?！钡谋ｋU(xiǎn)本源。

需要說明的是，執(zhí)行新準(zhǔn)則導(dǎo)致收入規(guī)模下降的問題并非我國(guó)特有，根據(jù)同行測(cè)算，歐洲等保險(xiǎn)公司執(zhí)行國(guó)際保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則同樣會(huì)出現(xiàn)收入規(guī)模的大幅下降。

近年來，在服務(wù)人民群眾和實(shí)體經(jīng)濟(jì)方面，保險(xiǎn)公司持續(xù)回歸主業(yè)，保障屬性強(qiáng)的普通壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、意外險(xiǎn)的保費(fèi)收入占比逐年上升，從2018年的54.5%上升至2022年的72.9%；與此同時(shí)，人民群眾獲得感明顯增強(qiáng)，2022年每1元保費(fèi)對(duì)應(yīng)的保障金額為2924元，較2018年提高了54%；有力支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，截至2022年末，保險(xiǎn)資金為實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資超過21萬億元，保險(xiǎn)資金投向碳中和、碳達(dá)峰等綠色產(chǎn)業(yè)超過1萬億元，投向制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域超過4萬億元。

從保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況來看，銀保監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效率不斷提升，2022年業(yè)務(wù)及管理費(fèi)和手續(xù)費(fèi)及傭金支出占營(yíng)業(yè)收入比重為17.2%，較2018年下降了6.2個(gè)百分點(diǎn)；承保盈利能力穩(wěn)步提高，2022年保險(xiǎn)業(yè)承保利潤(rùn)410億元，是2018年的2.71倍，為近五年來最高值；經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流保持充足，2022年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈流入1.79萬億元，是2018年的4倍。

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